Дивиденды представляют собой часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Выплата дивидендов на пластиковые карточки
В случае выплаты дивидендов физическим лицам, не являющимся работниками, возможно перечисление денежных средств на карточки по их заявлениям. При этом за безналичное обслуживание банк взимает комиссию по каждому платежному поручению.
В случае, когда речь идет о заработной плате, которую работодатель обязан своевременно выплачивать работникам согласно ТК, платежи организации-работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством, не являются объектом обложения НДФЛ.
Выплата работникам дивидендов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых ТК. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Особенности удержания НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам - нерезидентам
Если организация выплачивает дивиденды физическому лицу - нерезиденту РФ, то ставка НДФЛ равна 15% (статья 224 Налогового кодекса (НК)). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статьи 207 НК).
По общему правилу российская организация - налоговый агент, выплачивая дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, определяет налоговую базу налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате как сумму выплачиваемых дивидендов (п. 3 статьи 275 НК). К ней применяется ставка 15% (п. 3 статьи 224 НК). Но прежде чем рассчитывать налоги по общей формуле, необходимо обратить внимание на нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения, имеющие приоритет перед нормами НК РФ (статья 7 НК). Таким соглашением могут быть предусмотрены иные ставки налогов с дивидендов, как правило пониженные, или освобождение дивидендов от налогообложения.
Право применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения при выплате российской организацией доходов иностранным физическим лицам возникает не автоматически, а при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Следует учитывать, что лица, к которым применяются положения соответствующих статей соглашений об избежании двойного налогообложения, устанавливающих порядок налогообложения доходов в виде дивидендов, должны иметь фактическое право на получение подобного дохода.
Кроме того, в силу п. 2 статьи 232 НК для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения.
Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. При этом надо учитывать, что генеральное консульство РФ не уполномочено выдавать официальные подтверждения налогового резидентства на территории иностранного государства для целей применения соглашения. С учетом того что исчисление и уплата сумм НДФЛ осуществляются налоговым агентом, для применения пониженной налоговой ставки к доходам в виде дивидендов вышеуказанное подтверждение может быть представлено налоговому агенту.
Помимо подтверждения налогоплательщик представляет заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ. При подаче налоговому агенту такого заявления и необходимых подтверждающих документов налоговый агент направляет перечисленные документы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. В этом случае решение о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в РФ принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС при выплате дивидендов
В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно законодательству РФ.
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК.
Согласно п. 1 статьи 236 НК объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании данных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, поэтому суммы дивидендов не могут являться объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на ОПС.
Выплата дивидендов при УСНО не облагается страховыми взносами на ОПС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтерский учет при выплате дивидендов
Учет сумм нераспределенной прибыли ведется на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями": по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75/2 "Расчеты по выплате доходов". На субсчете 75/2 "Расчеты по выплате доходов" отражаются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов в виде дивидендов.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается следующей проводкой: Дебет 84 Кредит 75/2.
При этом начисление доходов работникам организации, входящим в число ее учредителей (участников), учитывается так: Дебет 84 Кредит 70.
Аналогичные записи делаются при начислении промежуточных доходов.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по Дебету счета 75/2 или 70 и Кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "НДФЛ"): Дебет 70, 75/2 Кредит 68.
Выплата начисленных сумм дивидендов отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Дебет 70, 75/2 Кредит 51, 50.
При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и другим имуществом, предусмотренным уставом в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на " " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Организация заключила зарплатный проект с банком. Можно ли выплатить дивиденды участникам общества в рамках данного проекта или обязательно по отдельному платежному поручению - читайте в статье.
Вопрос: Нет ли ограничений на способы выплаты дивидендов участникам ООО?Если в организации заключен зарплатный проект с банком, можно ли выплатить дивиденды по реестру (как зарплату) или обязательно по отдельному платежному поручению? Просто комиссия за перечисление по реестру в три раза меньше, чем при перечислении по платежному поручению, а сумма дивидендов большая.
Ответ: Для налогового органа нет разницы, каким способом организация перечисляет дивиденды. Поэтому в этом случае главное, чтобы запретов на перечисление дивидендов по зарплатному проекту на карты не было в договоре банковского обслуживания. Уточняйте этот момент у банка.
Так, в письме Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/351 прямо сказано, что выплата работникам дивидендов и перечисление суммы займов осуществляются в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых Трудовым кодексом Российской Федерации. А платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанны с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством.
Обоснование
Организация выплачивает работникам зарплату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета (пластиковые карточки). По заявлению отдельных работников перечисление указанных сумм производится на два и более расчетных счета (пластиковые карточки). При этом за безналичное обслуживание банк взимает комиссию за каждое платежное поручение. Следует ли начислять НДФЛ и страховые взносы в ПФР на комиссию банка?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм комиссии, взимаемой банком за безналичное обслуживание расчетных счетов сотрудников организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация выплачивает своим сотрудникам заработную плату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета (пластиковые карточки). По заявлению отдельных сотрудников перечисление указанных сумм производится на два и более расчетных счета (пластиковые карточки). За безналичное обслуживание банком взимается комиссия за каждое платежное поручение.
Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.
Следовательно, работодатель обязан обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным способом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.
Исходя из изложенного, платежи организации-работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения налогом на доходы физических лиц.
Выплата работникам дивидендов и перечисление суммы займов осуществляются в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых Трудовым кодексом Российской Федерации. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
07.08.2019
Если юридическое лицо создается и функционирует как хозяйственное общество (например, ООО), оно формирует уставный капитал (УК) за счет взносов участников и, соответственно, распределяет заработанную прибыль между своими дольщиками.
Обычно дивиденды выплачиваются участникам ежегодно, но законом об ООО (14-ФЗ), например, предусматривается возможность распределения прибыли за другие, промежуточные периоды – раз в полугодие, ежеквартально.
Решение о распределении прибыли – – выносится всеобщим собранием дольщиков ООО или, как вариант, единственным владельцем хозяйственного общества.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль юрлица – та прибыль, которая остается в его распоряжении после погашения всех обязательных платежей.
Руководствуясь приказом директора и решением дольщиков, бухгалтер ООО оформляет платежные поручения, посредством которых назначенные дивиденды перечисляются на дебетовые карточки участников физических лиц и расчетные счета участников юридических лиц.
Необходимо выяснить, как заполняются платежки для перечисления дивидендов на карты, какие особенности нужно учитывать при их составлении.
Можно ли перечислить на карточку?
Периодичность совершения дивидендных выплат определяется владельцами организации с учетом норм действующего законодательства.
Так, например, законом об ООО предусматривается, что распределение прибыли в хозяйственном обществе может происходить раз в год (за предыдущий год), раз в полгода (за полугодие) или, как вариант, ежеквартально.
Собранием дольщиков ООО определяются конкретные даты совершения выплат. Если учредители решили распределить прибыль, заработанную компанией за год, полгода или квартал, дивиденды должны выплачиваться дольщикам в назначенные сроки.
Если такие сроки четко не установлены всеобщим собранием или единственным владельцем, дивиденды перечисляются участникам ООО на протяжении шестидесяти дней, отсчитываемых от момента вынесения надлежащего вердикта. ?
Если дивиденды выплачиваются дольщикам ООО безналичным перечислением денежных средств на карты и расчетные счета, бухгалтер компании должен оформить соответствующие платежки и направить их в обслуживающий банк для исполнения.
Основанием для составления таких платежных поручений является надлежащее распоряжение руководителя, которое базируется на решении собрания дольщиков.
Если решение учредителей и приказ директора отсутствуют или оформлены неподобающим образом, бухгалтер не вправе перечислять дивиденды на карты.
Следует понимать, что исходным и самым важным документом является решение о выплате дивидендов, которое выносится всеобщим собранием дольщиков или, как вариант, единственным владельцем ООО.
Если такое решение принято с соблюдением всех процедур и корректно запротоколировано, а дивиденды в установленные сроки не выплачиваются, дольщик вправе обратиться в суд, чтобы истребовать причитающиеся средства.
Надо отметить, что среди дольщиков ООО могут быть как физические лица (граждане), так и юридические лица. Любые платежные поручения, посредством которых дивиденды перечисляются обладателям долей, составляются по общепринятым правилам.
Если дольщик является физическим лицом, дивиденды перечисляются ему на банковскую дебетовую карту. Дольщикам юридическим лицам средства переводятся безналичными перечислениями на расчетные банковские счета.
Как оформить платежное поручение для перечисления?
Платежка, посредством которой дивиденды перечисляются на дебетовую карту дольщика физического лица, оформляется в соответствии с требованиями, установленными Центробанком РФ.
Чтобы обслуживающий банк хозяйственного общества смог выполнить назначенное перечисление, платежный документ, переданный на исполнение, должен содержать следующие данные (реквизиты):
В нужных полях данного документа свои подписи (с расшифровкой) проставляют руководитель ООО, а также его главный бухгалтер.
Печать юридического лица проставляется, если её применение предусматривается внутренними регламентами хозяйственного общества.
Когда данная платежка передается в кредитно-финансовое учреждение для исполнения, обслуживающий банк указывает на этом документе следующие сведения:
- дата поступления платежного поручения в банк, обслуживающий плательщика;
- дата фактического списания денег с расчетного банковского счета плательщика;
- отметки обслуживающего банка о выполнении назначенной транзакции.
Важный нюанс – вместе с платежкой на дивидендную выплату на карту физического лица всегда составляется и исполняется платежка на перечисление НДФЛ с дивидендной выплаты.
Налог с этого дохода удерживается и перечисляется плательщиком дивидендов – хозяйственным обществом, – выполняющим функцию налогового агента. О налогообложении дивидендов .
Назначение платежа при выплате физическому лицу
Как уже говорилось ранее, целевое назначение совершаемого платежа является важнейшим реквизитом платежного документа, посредством которого дольщику компании перечисляются оговоренные дивиденды.
В поле этого реквизита необходимо отразить, что операция, заявленная к исполнению, является выплатой дивидендов, исчисленных за конкретный период времени (год, полугодие, квартал), в соответствии с решением, принятым всеобщим собранием или единственным владельцем хозяйственного общества (указывается номер соответствующего протокола/вердикта, дата его составления).
Скачать образец
Образец платежного поручения о выплате дивидендов на карту физическому лицу – .
Полезное видео
Порядок выплаты ООО дивидендов учредителям и удержания налога на прибыль, можно узнать из данного видео:
Выводы
Выплата назначенных дивидендов является обязанностью хозяйственного общества, если соответствующее решение уже принято и оформлено дольщиков или .
Перечислить дольщикам дивидендные суммы необходимо полностью и в сроки, установленные решением участников ООО. Выделенные средства зачисляются безналичным платежом на банковскую дебетовую карту дольщика.
Чтобы исполнить данную транзакцию, юрлицу – плательщику дивидендов – необходимо составить соответствующую платежку и передать её в свой обслуживающий банк.
Платежный документ заполняется надлежащим образом – корректно указываются все необходимые реквизиты, в том числе назначение совершаемого платежа, четко отражающее суть исполняемой операции.
Удержание и своевременное перечисление НДФЛ с выплачиваемых дивидендов – обязанность хозяйственного общества, выполняющего задачу налогового агента.
Операции перечисления дивидендов и уплаты НДФЛ с дивидендных выплат осуществляются обычно бухгалтером ООО.
Основаниями для фактического исполнения дивидендных выплат являются решение дольщиков (протокол всеобщего собрания, вердикт единственного владельца), приказ руководителя хозяйственного общества, а также платежное поручение обслуживающему банку.
ООО выплачивает дивиденды участникам, которые являются работниками организации, на счет (карту), открытую в рамках зарплатного проекта. При перечислении по зарплатной ведомости ни какая комиссия не снимается, но надо заполнить графу "вид зачисления". Существующие виды зачисления: Зарплата, аванс, под отчет, социальные выплаты. Дивидендов в этом списке нет. В банке мне сказали, что надо перечислять дивиденды отдельной платежкой по каждому получателю, при этом банк снимает с организации 1% от суммы дивидендов за перевод со счета юридического лица на счет физического лица, очень не скромная сумма получается. Если я буду перечислять дивиденды по зарплате, ведомости с видом зачисления "зарплата" (чтобы сэкономить на банковском %), а в отчетности показывать, что это дивиденды, и НДФЛ платить в день перечисления, то не доначислят ли нам зарплатные налоги и штрафы, приравняв выплату дивидендов к зарплате? Существуют ли какие либо санкции, если выплачивать дивиденды в ООО не по итогам квартала, а произвольно, например 2 или 3 раза каждый месяц или с любой произвольной периодичностью?
Ответ
1. Каких-либо разъяснений по такой ситуации нет. При этом, по нашему мнению, у организации могут быть большие проблемы в случае, если в назначении платежа будет «зарплата». Налоговая потребует начислить взносы как с зарплаты с пени и штрафами и далее Вы уже будете доказывать, что на самом деле это не зарплата. И одно дело если это произошло один раз, то можно сослаться на ошибку. Но если это будет повторяться несколько раз, то организации будет сложно доказать, что она постоянно неправильно оформляла документы. Кроме того, возможны в дальнейшем санкции со стороны банка, если он каким-либо образом узнает, что Вы уходили от уплаты комиссии, фактически переводя дивиденды и тем самым нарушая условия договора банковского обслуживания.
2. В законодательстве установлены сроки для распределения дивидендов, а не выплаты.
Дивиденды можно распределять не чаще, чем раз в квартал. Выплачивать распределенную сумму можно частями хоть каждый день.
Если речь все-таки о распределении. То ответственности в законодательстве нет. Просто проверяющие признают, что данное распределение идет в нарушение законодательства, значит, распределение недействительно со всеми последствиями от неправильного отражения операций в бухучете со штрафами за грубые нарушения по статьям 15.11 КоАП, 120 НК РФ. Данные выплаты они могут признать вместо дивидендов - как безвозмездные перечисления. Соответственно, будут штрафы за недостоверную отчетность по НДФЛ. Также они могут начислить страховые взносы с пени и штрафами, если учредители-сотрудники, переквалифицировав выплаты в выплаты в рамках трудовых отношений.
Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов
Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации. Возможны два варианта.
Вариант 1 . Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Вариант 2 . Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
Сбербанк занимает лидирующие позиции по зарплатным проектам. По данному направлению он сотрудничает с более 450 тысяч корпоративных клиентов. Среди основных достоинств этого продукта пользователи отмечают простоту формирования зарплатного реестра и минимальные сроки зачисления средств на карты сотрудников.
Особенности зарплатного проекта в Сбербанке
Зарплатный проект в СББОЛ представляет собой двухсторонний договор между юридическим лицом или ИП и банком, по которому одна сторона обязывается предоставить реестр для зачисления заработной платы и прочих выплат, а вторая - своевременно произвести перечисление средств на счета адресатов. Операция осуществляется в дистанционном режиме. Максимальное время на зачисление денег ― 90 минут, на практике эта процедура занимает около 10 минут.
Зарплатный проект может быть подключен только клиентам, работающим в системе «Сбербанк Бизнес Онлайн». После заключения договорных отношений в личном кабинете клиента формируется новый раздел. Для подтверждения работоспособности сервиса проводятся 2 пробных перечисления на минимальную сумму.
Предоставляется клиентам на платной основе. Тариф СББОЛ зависит от величины ежемесячного фонда оплаты труда, который планируется перечислять через онлайн-сервис. Так, если общая сумма перевода на карты сотрудников составляет до 400 тысяч рублей, то плата составляет 0,4% от суммы. От 400 до 600 тысяч рублей - 0,3%, от 600 тысяч до 1 млн. рублей - 0,2%, свыше 1 млн. рублей - 0,1%. При расширении сотрудничества с банком (приобретении дополнительных продуктов) услуга может предоставляться бесплатно, независимо от объема перечисления. На стандартных условиях снятие денег с расчетного счета на выплату заработной платы облагается комиссией 0,7% от суммы.
Алгоритм создания, редактирования и отправки зарплатной ведомости
Подробная инструкция по работе с зарплатным проектом в Сбербанк Бизнес Онлайн представлена на официальном сайте банка. Для создания реестра на выплату вознаграждения за труд сотрудникам нужно выполнить следующие действия:
Войти в личный кабинет СББОЛ, перейти в раздел «Платежи и переводы», выбрать подраздел «Зарплатная ведомость».
Произвести редактирование реестра (выбрать счет списания средств, вид зачисления (зарплата, аванс, отпускные, материальная помощь, прочие выплаты), номер договора (подкачивается автоматически), контактное лицо, производящее выплату, период).
Активировать опцию «Добавить», перейти в раздел «Новая позиция к выплате», ввести обязательные реквизиты (ФИО получателя, номер расчетного счета карты, сумму перевода), нажать «Сохранить».
Для перечисления выплат сотрудникам, которые ранее были заведены в реестр, необходимо перейти в раздел «Выбрать из справочника». В открывшемся окне «сбербанк биз онлайн » будут указаны все сотрудники, останется только выбрать получателя средств.
При отработке системой ведомости возможно 4 статуса:
- «Принят системой «. Это означает, что документ ушел в обработку в банк.
- «Обработка АБС «. Документ взят в работу автоматизированным центром.
- «Исполнен «. Деньги перечислены получателям.
- «Отказ АБС «. Реестр содержит ошибки, поэтому отклонен банком.
Для формирования реестра в рамках зарплатного проекта не обязательно осуществлять вход в Сбербанк Бизнес Онлайн. Этот файл может быть подготовлен в 1С и выгружен в систему, если между программами настроена интеграция.
Зарплатный проект - это отличное решение для бизнеса, позволяющее не только сэкономить на комиссии за перечисление средств, но и повысить лояльность сотрудников.